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企业跨年度收到银行手续费专票的会计处理
企业跨年度收到银行手续费专票的会计处理
情形1：企业执行《企业会计准则》，次年1月份才收到开户银行开具的上年度收取手续费的增值税专用发票。企业是一般纳税人，收到手续费专票可抵扣。企业上年度在银行扣取手续费时，按照银行的电子回单，直接按照含税金额全部确认了“财务费用”。在收到发票时，调账分录该如何做？
解答：
1.确认进项税额：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：以前年度损益调整
2.确认进项税额，导致费用的税前扣除减少，可能需要补缴企业所得税：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
3.调整留存收益：
借：以前年度损益调整（结平）
贷：利润分配-未分配利润
情形2：企业执行《小企业会计准则》，次年1月份才收到开户银行开具的上年度收取手续费的增值税专用发票。企业是一般纳税人，收到手续费专票可抵扣。企业上年度在银行扣取手续费时，按照银行的电子回单，直接按照含税金额全部确认了“财务费用”。在收到发票时，调账分录该如何做？
解答：
1.确认进项税额：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
借：财务费用-金融机构手续费（红字）
2.确认进项税额，导致费用的税前扣除减少，可能需要补缴企业所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税